股权激励咨询:胜蓝股权丨期权模式的股权激励
日期：2024-01-29 20:28:48 / 人气：
期权模式的股权激励
我们来看A公司的案例。
A公司成立于2005年，创始人是甲。2015年6月，A公司开始规划在创业板申报上市。
为了实现员工利益与公司发展高度绑定，A公司股东会审议通过了《期权激励计划》，向30名高管授予500万份期权，行权后对应公司500万元的注册资本，占授予日公司注册资本的10%。同日，A公司与30名高管签署了《期权授予协议》，协议约定授予日为2016年1月1日，30名激励对象从授予日起在公司连续服务满3年，可以以每份期权2元的价格购买公司1元注册资本或1股公司股份。随后，甲与甲夫人共同设立A合伙作为员工持股平台。甲夫人以2元/注册资本的价格(甲夫人原持股成本2元/注册资本)，向A合伙转让A公司15%的股权(对应A公司750万元注册资本)，用于本次授予期权的行权和预留股份授予未来入职员工。2016年3月，A公司引入1家私募股权基金对公司增资扩股，每注册资本价格为5元。
2019年1月，期权激励计划进入行权期。除3名激励对象离职外，实际行权的激励对象共27名。2019年3月31日，甲夫人将通过A合伙间接持有的A公司8.1%的股权(对应A公司450万元注册资本)，以2元/注册资本的价格，转让给27名激励对象。在行权日，A公司股权的公允价值为10元/注册资本。
期权激励的会计处理
A公司的期权激励约定了3年等待期，且激励对象需在等待期内为公司提供服务，根据企业会计准则的相关规定，本次期权激励所确认的股份支付金额需要在3年内进行摊销。具体计算过程如下。
步骤1:确定授予日期权的公允价值
本次期权激励的授予日为2016年1月1日，A公司以近期引入外部投资人的价格，即5元/注册资本，作为授予日期权的公允价值。
步骤2:估计等待期内激励对象离职比例
A公司估计等待期内激励对象的离职比例约为10%，行权日实际离职比例也为10%。
步骤3:进行股份支付的会计处理
①2016年确认股份支付金额=(5-2)X1/3x(1-10%)500-450(万元)。
②2017年确认股份支付金额=(5-2)x2/3x(1-10%)x500-450-450(万元)。
③2018年确认股份支付金额=(5-2)x(1-10%)X500-450-450-450(万元)。
④《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南第二条第(三)项第1目规定，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)。
